ISA 2023

L’articolo 8 del D.M. 28.4.2023 (in G.U. il 16.5.2023) dispone che per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2022, gli indici sintetici di affidabilità fiscale, in vigore per il medesimo periodo d’imposta, oltre a quelli già previsti dalla normativa nei periodi pre-covid, non si applicano nei confronti dei soggetti che hanno aperto la partita I.V.A. a partire dal 1° gennaio 2021.

I contribuenti esclusi dall’applicazione degli indici sulla base di quanto disposto al comma 1, sono comunque tenuti alla comunicazione dei dati economici, contabili e strutturali.

La motivazione di tale intervento risiede nella circostanza che gli interventi straordinari adottati poggiano sui dati relativi al periodo di imposta 2021 che non sono disponibili per coloro che hanno attivato la partita nel corso dell’anno 2021.

Tale causa di esclusione, già presente nei modelli ISA 2023, istruzioni parte generale, alla lettera “q) i soggetti che hanno aperto la partita I.V.A. a partire dal 1° gennaio 2021” di cui all’elenco del paragrafo 2.3, ora è stata aggiunta anche nelle istruzioni dei modelli Redditi 2023 al numero:

• “15 - soggetti che hanno aperto la partita IVA a partire dal 1° gennaio 2021 (in tale caso deve, comunque, essere compilato il Modello ISA) di cui al paragrafo delle istruzioni relativo alle “Cause di esclusione dall’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale (Isa)” (pagina 3 istruzioni al fascicolo 3).

Si ricorda che, in presenza di una causa di esclusione dall’applicazione degli ISA, non è possibile:

• indicare ulteriori componenti positivi per migliorare il proprio punteggio e
• accedere ai benefici previsti dal regime premiale

poiché il modello di riferimento non è in grado, a causa del contesto economico o delle diverse condizioni rispetto a quelle considerate nella costruzione degli Indici, di cogliere correttamente il soggetto escluso.

Esempi di applicazione:

Apertura della partita Iva nel corso del 2021

Un contribuente ha aperto la partita Iva in data 1.3.2021; ai fini ISA:

• il periodo 1.3 – 31.12.2021, considerato periodo di “inizio attività”, ha beneficiato della causa di esclusione ordinaria codice “1”; nel 2022 il modello non è stato presentato;
• il periodo 1.1 – 31.12.2022, è considerato escluso dagli Isa 2023 in ragione della nuova causa di esclusione “15” legata all’apertura della partita Iva nel corso dal 2021. È necessaria, comunque, la compilazione e l’invio del modello Isa solo ai fini dell’acquisizione dei dati.

Apertura della partita Iva nel corso del 2022

Un contribuente ha aperto la partita Iva il 20.6.2022 iniziando contestualmente l’attività; ai fini Isa il contribuente è escluso dagli Isa in forza all’ordinaria causa di esclusione “1”. Il contribuente non dovrà compilare ed inviare il modello Isa.

Apertura della partita Iva nel corso del 2019

Un contribuente ha aperto la partita Iva il 3.3.2019; ai fini Isa:

• il periodo 3.3 – 31.12.2019, considerato periodo di “inizio attività” ha beneficiato della causa di esclusione ordinaria codice “1”; nel 2020 il modello non è stato presentato;

• il periodo 1.1 – 31.12.2020, è stato escluso dagli Isa 2021 in quanto operava la causa di esclusione, introdotta dal D.M. 2.2.2021, ex codice “16” (soggetti che hanno aperto la partita Iva dal 2019); nel 2021 il modello è stato compilato ed inviato solo ai fini dell’acquisizione dei dati.
• il periodo 1.1 – 31.12.2021, è stato escluso dagli Isa 2022 in quanto operava la causa di esclusione, introdotta dal D.M. 29.4.2022, ex codice “16” (soggetti che hanno aperto la partita Iva dal 2019); nel 2022 il modello è stato compilato ed inviato solo ai fini dell’acquisizione dei dati.

Il periodo 1.1 – 31.12.2022 non è escluso dagli Isa 2023 in quanto la nuova causa di esclusione è collegata all’apertura della partita Iva dal 2021.